Бесплатная юридическая онлайн консультация

Облагаются ли подоходным налогом алименты?

Согласно Семейному кодексу РФ, алиментные выплаты налогом на доходы физических лиц (НДФЛ) не облагаются. Данное положение закреплено в пункте 5 статьи 217 НК РФ, Письмах Минфина РФ от 04.10.12 N 03-04-05/6-1141, от 11.03.12 N 03-04-05/3-276, от 07.03.12 N 03-04-05/3-274).

Однако существуют нестандартные ситуации, когда бухгалтер предприятия, рассчитывая алименты, заходит в тупик. Масса вопросов возникает и у алиментоплательщиков.

  • Когда осуществляется удержание алиментных средств — до налогового вычета, или после него?
  • Как рассчитываются алименты, если должник обязан погашать долги по нескольким исполнительным документам?
  • Что такое стандартный налоговый вычет на несовершеннолетнего ребенка и в каком размере он устанавливается?

На все эти вопросы мы ответим в нашей статье.

Когда нужно вычитать НДФЛ?

Алиментный платеж рассчитывают и удерживают из ежемесячной заработной платы (а также других видов заработка), получаемой работником-алиментщиком — после взимания всех налоговых обязательств.

Это закреплено в следующих нормативных документах:

  • ч. 1 ст. 99 Федерального закона от 02.10.07 N 229-ФЗ «Об исполнительном производстве»;
  • п. 4 Перечня видов заработной платы и иного дохода, из которых производится удержание алиментов на несовершеннолетних детей, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 18.07.96 N 841;
  • Письмо Роструда от 28.12.06 N 2261-6-1.

Следовательно, перед тем как определить месячный размер алиментного платежа, рассчитывают налог с дохода плательщика. После вычета НДФЛ остается базовая величина, которая и является основой для максимальной суммы алиментов. То есть средства на содержание ребенка высчитываются из «чистого» совокупного дохода родителя, оставшегося после налоговой очистки.

Приведем пример:

Бухгалтерия обязана взыскивать с работника алименты на ребенка в размере 1/4 от заработка. Оклад плательщика — 40000 рублей. Отработан полный месяц. Стандартный налоговый вычет по НДФЛ не положен. Перед тем как рассчитывать алименты, бухгалтер уменьшает размер доходов на сумму НДФЛ, которая составляет 5200 рублей (40000 x 13%). Базовая сумма дохода алиментоплательщика, на которую будет рассчитано взыскание, равна 34800 (40 000 — 5200). Размер алиментов, подлежащих удержанию, равен 8700 рублей (34800 x 1/4).

Какая сумма алиментов положена на одного ребенка, мы рассказали здесь.

Бывает ситуация, когда у работника излишне были удержаны налоги. В таких случаях бухгалтерия производит перерасчет алиментов, удерживая средства также из суммы возврата.

Алиментный расчет с нескольких исполнительных документов

Итак, подытожим: размер алиментов, указанный в соглашении либо судебном решении, взыскивается из суммы доходов, которая осталась после вычета налога.

Как происходит расчет, если в деле плательщика лежит не один исполнительный документ, а несколько? В данном случае бухгалтер должен соблюдать очередность уплаты долговых обязательств, а также руководствоваться ч. 1 ст. 111 Федерального закона от 02.10.07 N 229-ФЗ, разделом IV Методических рекомендаций по порядку исполнения требований исполнительных документов о взыскании алиментов, утвержденных ФССП России 19.06.12 N 01-16.

Согласно вышеуказанным норма, установлены следующие правила:
1). Сперва удерживаются первоочередные долги, к которым относятся и алиментные обязательства. Помимо алиментов, также происходит погашение долговых обязательств, связанных с…

  • компенсацией вреда здоровью;
  • компенсацией вреда, причиненного правонарушением;
  • компенсацией морального вреда;
  • со смертью кормильца.

2). Долги второй очереди – обязательства, связанные с бюджетными отчислениями (к примеру, обязательные платежи, доначисленные налоговыми органами).

3). Все оставшиеся долги гасятся в последнюю очередь.

4). Задолженность следующей очереди гасится после полного погашения обязательств предыдущих очередей.

Формула расчета долга по одному исполнительному документу (и/д) одной очереди:

Общий размер удержаний по 1 и/дОблагаются ли подоходным налогом алименты?

:

Общий размер удержаний по всем и/д

х

максимальная сумма удержаний за месяц

=

сумма удержаний по 1 и/д

Бывают должники, сумма претензий к которым перекрывает размер заработка. Закон устанавливает ограничения на сумму удержания, это следует учесть.

Это важно! Общий размер первоочередных удержаний не должен превышать 70% от зарплаты и других доходов сотрудника. Сумма удержаний второй и третьей очереди не должна превышать половины заработка. Если положенная сумма удержаний не перекрывает всех долгов одной очереди, бухгалтерия распределяет ее между всеми долговыми обязательствами пропорционально размеру долгов, указанных в каждом исполнительном документе.

Приведем пример:

Бухгалтеру поступило два исполнительных листа на сотрудника –

  • удержание алиментных средств;
  • компенсация вреда, связанного с ДТП.

Зарплата сотрудника-должника за один месяц составила 40000 рублей, из которой необходимо:

  • взыскать средства на ребенка — 1/4 от заработка;
  • компенсировать материальный ущерб от ДТП в сумме 20000 рублей.

Стандартный размер вычета составил 2 800 рублей.

Расчет удержаний происходит следующим образом: сначала удерживаются алименты — до 70% от зарплаты. После чего компенсируется материальный ущерб – с условием что размер выплат с алиментным удержанием не будет превышать половины зарплаты.

Расчет долговых обязательств по двум исполнительным листам следующий:

  1. налог: 4836 рублей = (40000 – 2 800) x 13 %.
  2. алиментные удержания: 10 600 тысяч рублей = (40000 — 4836) x 0,33.
  3. граничные размеры взысканий: 17582 рублей = (40000 — 4836) x 50%.
  4. компенсация ущерба по ДТП (при учете 50% ограничения на взыскания и уже удержанных алиментов): 6982 рублей = 17582 — 10600.

Стандартный налоговый вычет при выплате алиментов

Прежде всего разберемся, что такое стандартный налоговый вычет?

Согласно ст. 2018 НК РФ, сотруднику, обязанному содержать несовершеннолетнего ребенка, каждый месяц предоставляется своего рода льгота по уплате НДФЛ. Она действует, пока совокупный доход с начала текущего года не превысит 280000 рублей, и составляет:

  • по 1 400 руб. — на 1-го и 2-го ребенка;
  • 3 000 руб. — на 3-го и следующего ребенка;
  • 3 000 руб. — на каждого из детей — если несовершеннолетний ребенок-инвалид, имеет I-II группы инвалидности или учится (кроме заочников) и его возраст не превышает 24 года.

Главным условием для оформления стандартного вычета является нахождение несовершеннолетнего, студента или инвалида на обеспечении отца или матери. То есть плательщик должен исправно перечислять алименты на обеспечение ребенка.

Как подтвердить уплату алиментов на ребенка, мы рассказали в этой статье.

Как оформить налоговый вычет?

Плательщик алиментов представляет в налоговые органы по месту регистрации следующие документы:

  • копии свидетельства о рождении несовершеннолетнего, о разводе;
  • один из исполнительных документов, которым установлены алименты – соглашение, исполнительный лист или решение суда;
  • документы, подтверждающие выплату средств (расписки взыскателя, платежные поручения, информация с предприятия и прочее).

Если алиментщик не выплачивает средства на ребенка, установленные соглашением или судебным решением, он не вправе претендовать на налоговую льготу. Уплата алиментов сама по себе значит, что родитель принимает участие в содержании несовершеннолетнего. А вот отсутствие платежей свидетельствует, что отец-должник не обеспечивает собственных детей.

Плательщик может рассчитывать на льготу, вне зависимости от того, где проживает несовершеннолетний (с ним или со вторым родителем), и какое его семейное положение (разведен или вступил в брачный союз).

Приведем пример:

У сотрудника, работающего на предприятии, имеется трое детей: два сына, рожденных в первом браке и одна дочь, рожденная во втором браке.  По исполнительному документу бухгалтерия высчитывает алименты из его заработка. Совокупные доходы отца с начала года не превысили 280000 руб. Сотрудник может рассчитывать на льготу по НДФЛ на всех несовершеннолетних, так как он обеспечивает сыновей и содержит дочь. Администрация по месту работы предоставляет налоговый вычет на общую сумму 5 800 руб. — по 1 400 рублей на каждого из сыновей и 3 000 рублей – на дочь.

Задайте вопрос эксперту-юристу БЕСПЛАТНО!

Напишите свой вопрос - в течении 5 минут наш эксперт перезвонит и бесплатно проконсультирует

Заполните форму с контактными данными и получите бесплатную консультацию в течении 5 минут

Спасибо!
Ваша заявка принята

Юрист позвонит в течение 5 минут

Анонимно
Информация о вас не будет разглашена
Быстро
Через 5 минут с вами свяжется наш консультант